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Sconti del 25% su Imu e Tasi delle case con contratti a canone concordato
Se gli esami non finiscono mai, anche i cambiamenti fiscali nel mondo del mattone non sono da meno. Per non perdere la bussola ecco la consueta panoramica, fatta per voi..
Con il canone concordato meno imposte locali
Ebbene sì, il canone concordato sembra essere il prescelto dal fisco come depositario dei suoi favori ed agevolazioni. L’ultimo bonus in ordine cronologico arriva dai commi 53-54 della legge di stabilità, che ha introdotto un interessante sconto del 25% sull’Imu e la Tasi pagate per gli immobili dati in locazione a canone concordato. Il canone concordato è quel canone che non è deciso liberamente dalle parti (cioè inquilino e proprietario), ma è suggerito dalle associazioni di categoria, che spesso fissano delle fasce di importi al fine di calmierare il mercato. Pertanto chi affitterà non a libero mercato ma a canone concordato potrà beneficiare delle riduzioni sulla coppia Imu e Tasi: per ottenere il quantum da pagare dovrà considerare come sempre tutte le regole ed indicazioni disposte dal Comune dove sorge l’immobile e poi dovrà moltiplicare il risultato finale per 0,75.
Studenti universitari esentati dall’Imu
Buone notizie arrivano sempre dalla legge di stabilità (legge n. 208/2015), che mai come quest’anno sembra proprio destinata a lasciare il segno: questa volta è il mondo degli universitari a beneficiare degli sgravi fiscali. Il comma 15 dell’unico lunghissimo articolo della legge ha infatti previsto che l’esenzione dall’Imu, già stabilita per gli immobili e relative pertinenze appartenenti alle cooperative edilizie a proprietà indivisa, nell’ipotesi che siano utilizzate come abitazione principale, sia estesa anche nel caso in cui si tratti di studenti universitari che non vi trasferiscono la residenza anagrafica.
Insomma, invece di pagare l’affitto, alcuni genitori potrebbero carezzare l’idea di acquisire direttamente un appartamento, che potrebbe rappresentare un investimento a vantaggio del futuro del giovane studente o studentessa. Con il beneplacito naturalmente dell’amministrazione finanziaria..
Niente tasse sul valore di immobili all’estero
Dopo l’esenzione dalla Tasi cade ora un altro tributo per effetto della legge di stabilità: anche l’Ivie, l’imposta sul valore degli immobili detenuti all’estero, non dovrà più essere pagata nell’anno 2016.
A disporlo è stato il comma 16 della legge n. 208/2015, che ha sancito che l’immobile posseduto fuori dall’Italia e adibito a propria abitazione principale e le relative pertinenze sono esenti dall’imposta.
Il beneficio copre anche la casa coniugale assegnata al coniuge a seguito di separazione o divorzio. Viceversa non sono agevolati gli immobili “di lusso”, ai quali tuttavia si applica l’aliquota ridotta dello 0,4% e la detrazione di 200 euro in proporzione al periodo dell’anno durante il quale l’immobile è stato destinato ad abitazione principale.
Nuovo bonus mobili per giovani coppie
Oltre ad avere prorogato il “bonus arredi”, la legge di stabilità al comma 75 ha istituito un ulteriore “bonus mobili”, riservato esclusivamente alle giovani coppie, quelle cioè nelle quali almeno uno dei due soggetti non abbia superato i 35 anni di età.
L’agevolazione consiste in una detrazione Irpef pari al 50% delle spese sostenute nel 2016 per l’acquisto di mobili destinati al proprio appartamento, da calcolare su un ammontare complessivo non superiore a 16.000 euro e da fruire in dieci quote annuali di pari importo.
Le condizioni del bonus mobili sono dunque diverse da quelle del tradizionale “bonus arredi”, già noto ai nostri lettori. Tra l’altro, per aver diritto al beneficio, la coppia (sposata o convivente) deve aver costituito il proprio nucleo familiare da almeno tre anni ed aver acquistato un’unità immobiliare da destinare a propria abitazione principale.
Infine, si tenga presente che il nuovo “bonus mobili” non è cumulabile con l’ordinario “bonus arredi”.
Comunicazioni dal fisco, il futuro è via pec.

Non solo sono indubbiamente poco gradite, anche quando non si concludano con la richiesta di danari al contribuente, poiché portatrici di tristi pensieri. Ora però il disagio sarà ancora maggiore, perché nel prossimo futuro l’arrivo delle comunicazioni di irregolarità da parte del fisco sarà veicolato attraverso la pec, uno degli strumenti che gli italiani sembrano proprio non digerire. La pec, casella di posta elettronica certificata, è senz’altro uno strumento utile ma solo per chi è avvezzo al computer e a internet. Non tutti però possiedono la necessaria competenza e familiarità con i nuovi sistemi informatici, specie i nostri pensionati o comunque gli appartenenti alle generazioni più grandi di età.
Tuttavia è bene cominciare a padroneggiare almeno la pec. Infatti secondo l’annuncio dell’amministrazione finanziaria, le comunicazioni di irregolarità che scaturiscono dal controllo automatizzato delle dichiarazioni fiscali (articoli 36-bis del Dpr 600/1973 e 54-bis del Dpr 633/1972) arriveranno in futuro solo via pec.
La nuova modalità sarà impiegata nelle prossime settimane per circa 200mila avvisi da recapitare alle società di capitali che hanno presentato l’Unico Sc. Poi toccherà sempre per tali società anche alle comunicazioni riguardanti gli altri modelli dichiarativi.
Il motivo della scelta del fisco è nel notevole risparmio dei costi postali. Tuttavia la vecchia modalità della raccomandata con avviso di ricevimento, sarà comunque mantenuta nell’ipotesi in cui l’invio non dovesse andare a buon fine oppure in caso di anomalie riscontrate nell’indirizzo pec.

Negli accertamenti fondati sulle indagini bancarie, non possono considerarsi quali ricavi imponibili i prelevamenti e gli addebiti sul conto corrente non giustificati, se il contribuente accertato esercita un’attività artigiana. Il principio stabilito dalla Corte Costituzionale nella sentenza n. 228/2014 nei confronti dei professionisti, secondo cui i prelevamenti bancari non possono essere considerati come componenti positivi di reddito da recuperare a tassazione, si estende anche agli artigiani, pur se titolari di reddito d’impresa. Per talune categorie di artigiani, infatti, la produzione di ricavi non è direttamente legata al sostenimento di costi, per cui deve escludersi la correlazione “prelievo = costo = ricavo”, esattamente come avviene nel caso di lavoratori autonomi e professionisti.
Sono le innovative motivazioni che si leggono nella sentenza n. 18/13/2016 della Ctp di Venezia, depositata in segreteria lo scorso 22 gennaio. Il giudice tributario ha così annullato parzialmente degli avvisi di accertamento rivolti nei confronti di un carrozziere, escludendo dalla materia imponibile la parte relativa ai prelievi e agli addebiti sul conto corrente, che l’Ufficio finanziario aveva ritenuto non adeguatamente giustificati.

Debutterà il 1° gennaio 2016 la nuova aliquota Iva del 5%, in aggiunta a quelle del 4%, del 10% e del 22%, e che riguarderà le prestazioni socio-sanitarie, assistenziali ed educative rese dalle cooperative sociali e dai loro consorzi, in appalto o convenzione, a favore di determinate categorie deboli (anziani e inabili, minori, tossicodipendenti e altro). Queste, poi, non potranno più optare per il regime di esenzione Iva per le prestazioni rese «in esecuzione di contratti di appalto e di convenzioni». Se svolgeranno i servizi direttamente, invece, il regime Iva sarà quello dell’esenzione. Per le cooperative non sociali e non onlus, infine, l’aumento dell’Iva sarà dal 4% al 22%, sia per le prestazioni svolte direttamente, sia per quelle svolte in appalto.

La decorrenza

Queste novità sono contenute nell’articolo 1, comma 546 del Ddl di Stabilità 2016, approvata dal Senato venerdì e ora in discussione alla Camera, e si applicheranno solo «alle operazioni effettuate sulla base di contratti stipulati, rinnovati o prorogati» dal 1° gennaio 2016. Quindi, ad esempio, quando questo tipo di prestazioni viene reso da cooperative sociali (e loro consorzi) mediante contratti di appalto e di convenzioni stipulati entro il 31 dicembre 2015, resterà «alternativamente applicabile l’aliquota agevolata del 4% (di cui al soppresso numero 41-bis della tabella A, parte seconda, allegata al Dpr n. 633 del 1972) ovvero il regime di esenzione» (risoluzione 13 dicembre 2013, n. 93/E).

Per le «operazioni effettuate sulla base di contratti stipulati, rinnovati o prorogati» dal 1° gennaio 2016, invece, si applicherà l’aliquota del 5% o il divieto dell’opzione per l’esenzione. Queste regole relative all’efficacia delle novità della legge di Stabilità varranno anche per l’aumento dell’Iva dal 4% al 22% per le cooperative non sociali e non onlus, per le prestazioni diretto o indirette (interrogazione parlamentare 7 maggio 2014, n.954-87).

La nuova aliquota

Il Ddl prevede che sia abrogata la disposizione che consente oggi di applicare l’Iva del 4% sulle prestazioni socio-sanitarie, assistenziali ed educative (n. 41-bis, tabella A, parte II del Dpr 633/1972 e articolo 10, primo comma, numeri 18), 19), 20), 21) e 27-ter) del Dpr 633/1972), rese da cooperative e loro consorzi, sia direttamente che in esecuzione di contratti di appalto e di convenzioni in generale, a favore di determinate categorie deboli (n. 41-bis, tabella A, parte II del Dpr 633/1972). Questa abrogazione, quindi, riguarda tutte le cooperative, non solo quelle sociali.

Solo per queste ultime, però, è prevista l’applicazione della nuova aliquota Iva del 5 per cento. In particolare, viene previsto che alle citate prestazioni (articolo 10, primo comma, nn. 18), 19), 20), 21) e 27-ter del Dpr 633/1972) si applichi l’Iva con la nuova aliquota del 5%, a patto che siano rese ai soggetti indicati nel numero 27-ter e non più a quelli dell’abrogato n. 41-bis, tabella A, parte II del Dpr 633/1972, da cooperative sociali e loro consorzi (sono escluse dall’Iva del 5% le altre coop, le quali dovranno applicare sempre l’aliquota del 22%), in esecuzione di contratti di appalto e di convenzioni in generale (non quelle prestate direttamente). Quindi, non potranno applicare la percentuale del 5%, ma useranno quella ordinaria del 22%, le cooperative non sociali e non onlus (a meno che non si tratti di un’operazione oggettivamente esente per l’articolo 10 del Dpr 633/1972).

Esenzione Iva limitata

Il Ddl di Stabilità 2016, infine, prevede anche che venga abrogata la facoltà, prevista solo per le cooperative sociali (onlus di diritto), di optare per l’esenzione da Iva per le suddette prestazioni, rese in appalto. Il regime di esenzione Iva, quindi, rimarrà solo per le prestazioni rese direttamente nei confronti del fruitore del servizio, da parte delle cooperative qualificate come onlus (comprese quelle sociali che lo sono di diritto).

Fonte : Il sole 24 Ore

premessa

La legge di stabilità 2016 prevede, tra l’altro:

• l’innalzamento del limite per l’utilizzo del denaro contante;

• l’obbligo di accettare pagamenti mediante carte di debito o di credito.

1. Nuovi limiti all’utilizzo del denaro contante

A decorrere dall’1.1.2016, il limite per l’utilizzo del denaro contante è innalzato da 999,99 a 2.999,99 euro.

In particolare, a decorrere dall’1.1.2016, è vietato trasferire denaro contante o libretti di deposito bancari o postali al portatore o titoli al portatore in euro o in valuta estera, a qualsiasi titolo tra soggetti diversi, quando il valore oggetto di trasferimento sarà complessivamente pari o superiore a 3.000,00 euro (e non più a 1.000,00 euro).

- Cambiavalute

Il limite di 2.999,99 euro vale anche per la negoziazione a pronti di mezzi di pagamento in valuta svolta dai soggetti iscritti nella sezione prevista dall’art. 17-bis del DLgs. 141/2010 (cambiavalute), in relazione alla quale era fissata la soglia di 2.499,99 euro.

- Money transfer

Viene lasciata, invece, a 999,99 euro la soglia per il servizio di “rimessa di denaro” di cui all’art. 1 co. 1 lett. b) n. 6 del DLgs. 11/2010 (c.d. “money transfer”).

- Assegni, vaglia postali e cambiari e saldo dei libretti di deposito al portatore

Viene lasciato, invece, immutato, a 1.000,00 euro, l’importo a partire dal quale gli assegni bancari e postali e gli assegni circolari ed i vaglia postali e cambiari devono recare l’indicazione del nome o della ragione sociale del beneficiario e la clausola di non trasferibilità.

Del pari, resta fermo a 999,99 euro il limite del saldo dei libretti di deposito bancari o postali al portatore.

- Canoni di locazione e settore dell’autotrasporto

Viene prevista, inoltre, l’abrogazione:

• dell’art. 12 co. 1.1 del DL 201/2011 convertito, ai sensi del quale, in deroga al limite allora previsto (999,99 euro), i pagamenti riguardanti canoni di locazione di unità abitative, fatta eccezione per quelli di alloggi di edilizia residenziale pubblica, dovevano essere corrisposti obbligatoriamente, quale ne fosse l’importo, in forme e modalità che escludevano l’uso del contante e ne assicuravano la tracciabilità anche ai fini della asseverazione dei patti contrattuali per l’ottenimento delle agevolazioni e detrazioni fiscali da parte del locatore e del conduttore;

• dell’art. 32-bis co. 4 del DL 133/2014 convertito, ai sensi del quale, al fine di assicurare la tracciabilità dei flussi finanziari finalizzata alla prevenzione delle infiltrazioni criminali e del riciclaggio del denaro derivante da traffici illegali, tutti i soggetti della filiera dei trasporti dovevano provvedere al pagamento del corrispettivo per le prestazioni rese in adempimento di un contratto di trasporto di merci su strada, di cui al DLgs. 286/2005, utilizzando strumenti elettronici di pagamento, ovvero il canale bancario attraverso assegni, bonifici bancari o postali, e comunque ogni altro strumento idoneo a garantire la piena tracciabilità delle operazioni, indipendentemente dall’ammontare dell’importo dovuto. Per le violazioni di tali norme avrebbero dovuto trovare applicazione le disposizioni dell’art. 51 co. 1 del DLgs. 231/2007, ai sensi del quale i destinatari del DLgs. “antiriciclaggio” che, nell’esercizio della propria attività professionale, hanno notizia di infrazioni alle disposizioni, tra le altre, in tema di limiti all’utilizzo del denaro contante, ne riferiscono entro trenta giorni alle competenti Ragionerie territoriali dello Stato per la contestazione e gli altri adempimenti previsti dall’art. 14 della L. 689/81.

Anche in tali casi, quindi, è operativa la disciplina di carattere generale recante, a decorrere dall’1.1.2016, la possibilità di pagare in contanti fino a 2.999,99 euro.